Virbactd.ru

Авто шины и диски
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как учесть в бухучете установку пожарной сигнализации в офисе

Как учесть в бухучете установку пожарной сигнализации в офисе?

Л.М. Золина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Делали ремонт в офисе, установили пожарную сигнализацию. В счете-фактуре: выполнение по договору разработки документации и выполнение работ по монтажу, пуско-наладке и проч. Как приходовать — как ОС или на 26 счет? Будет ежемесячное обслуживание: 5 000 руб. Стоит 53 000 руб.

ОТВЕТ

Поскольку стоимость материалов и работ по устройству пожарной сигнализации превышает лимит 40 000 руб., в бухгалтерском учете ее следует учитывать в составе ОС.

Для целей налогообложения расходы принимаются единовременно на дату подписания акта приемки работ.

Стоимость услуг по техническому обслуживанию пожарной сигнализации (без НДС) признается в составе расходов по обычным видам деятельности и отражается в бухгалтерском учете на счетах учета затрат на производство (расходов на продажу) (п. п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99, пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ОБОСНОВАНИЕ

Совокупные затраты на приобретение и монтаж системы пожарной сигнализации в зависимости от их стоимости (без НДС, подлежащего вычету) и лимита, установленного в учетной политике для признания активов в качестве ОС, формируют (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств») первоначальную стоимость ОС в случае превышения лимита (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01).

Кроме того, срок полезного использования пожарной сигнализации существенно отличается от срока полезного использования здания (помещения), в котором она установлена. Следовательно, сигнализация может учитываться обособленно (как отдельный инвентарный объект), а не увеличивать первоначальную стоимость здания (помещения) (п. 4, абз. 2 п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, абз. 2 п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

В соответствии с Классификацией ОС устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура (код 330.26.30.50 по ОКОФ) относятся к шестой амортизационной группе (срок полезного использования — свыше 10 лет до 15 лет включительно).

В данном случае стоимость сигнализации не превышает 100 000 руб. Следовательно, в качестве амортизируемого имущества для целей налогообложения она учтена быть не может (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Затраты на установку пожарной сигнализации включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в виде расходов на обеспечение пожарной безопасности на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 6 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Л.М. Золина,
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Установка охранной сигнализации бухгалтерские проводки

СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА

Судебная практика – это совокупность решений судов (в первую очередь высших) по различным категориям дел, играет роль вспомогательного источника права, восполняя пробелы, существующие в законодательстве.

ПРАВА ПОТРЕБИТЕЛЕЙ

Люди практически каждый день покупают какие-либо товары и услуги, но не всегда эти покупки оказываются надлежащего качества. Рассказываем, как защитить свои права, если покупка оказалась плохого качества, и вернуть свои деньги.

Для обеспечения безопасности и сохранности различных объектов имущества (зданий, отдельных помещений, автомобилей, сейфов и т.д.) применяются различные системы охранной сигнализации. Рассмотрим особенности бюджетного учета данного нефинансового актива.

Что такое охранная сигнализация? Для определения системы охранной сигнализации обратимся к ведомственным документам МВД.
Система охранной сигнализации – это совокупность совместно действующих технических средств обнаружения проникновения (попытки проникновения) на охраняемый объект, сбора, обработки, передачи и представления в заданном виде информации о проникновении (попытки проникновения) и другой служебной информации.
Техническое средство охраны – это конструктивно законченное, выполняющее самостоятельные функции устройство, входящее в состав систем охранной, тревожной сигнализации, контроля и управления доступом, охранного телевидения, освещения, оповещения и других систем, предназначенных для охраны объекта (РД 78.36.003-2002 "Инженерно-техническая укрепленность. Технические средства охраны. Требования и нормы проектирования по защите объектов от преступных посягательств", утвержденный МВД РФ 06.11.2002).

Под системой видеонаблюдения понимается совокупность совместно действующих технических средств, включающая телевизионные камеры с объективами, видеомониторы и вспомогательное оборудование, необходимое для организации видеоконтроля (Приказ МВД РФ от 16.07.2012 N 689 "Об утверждении Инструкции по организации деятельности подразделений вневедомственной охраны территориальных органов Министерства внутренних дел Российской Федерации по обеспечению охраны объектов, квартир и мест хранения имущества граждан с помощью технических средств охраны").

К сведению. Для оборудования объектов должны использоваться технические средства охраны, включенные в Перечень технических средств вневедомственной охраны, разрешенных к применению в ____ (текущем году). При отсутствии в таком перечне технических средств охраны с необходимыми для защиты объекта тактико-техническими характеристиками допускается (по согласованию с ГУВО МВД) использовать другие, имеющие российский сертификат соответствия (п. 2.6 РД 78.36.003-2002).

Читайте так же:
Установка охранной сигнализации юао

Данная терминология пригодится бухгалтеру для того, чтобы он в общих чертах представлял, какой именно объект предстоит поставить на бюджетный учет.
Статья КОСГУ для отражения расходов. Согласно Указаниям N 65н*(1) расходы, связанные с покупкой, установкой и обслуживанием систем охранной сигнализации, следует относить:
– на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ – расходы на приобретение системы охранной сигнализации в целом или отдельных ее приборов и аппаратуры, относящихся в целях бюджетного учета к объектам основных средств;
– на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ – расходы на приобретение (изготовление) запасных частей для ремонта охранной сигнализации;
– на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ – расходы для устранения неисправностей (восстановление работоспособности) охранной сигнализации, система вентиляции и т.п.), входящей в состав отдельных объектов нефинансовых активов;
– на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ – расходы на установку (расширение) единых функционирующих систем (включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации), в частности охранной сигнализации, систему видеонаблюдения, контроля доступа и иных аналогичных систем, в том числе обустройство "тревожной кнопки", а также работы по модернизации указанных систем (за исключением стоимости основных средств, необходимых для проведения модернизации и поставляемых исполнителем, расходы на оплату которых следует отражать по статье 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ).
Указаниями N 65н разъяснено, что при заключении договора, предметом которого является модернизация единой функционирующей системы, не являющейся инвентарным объектом (например, охранно-пожарной сигнализации, локальной вычислительной сети, телекоммуникационного узла связи и т.п.), расходы на его оплату отражаются по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ, с учетом стоимости закупленных исполнителем для модернизации системы оборудования и расходных материалов.
Счет бюджетного учета. Материальные объекты имущества (независимо от их стоимости) со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, принимаются к учету в качестве основных средств.

Как следует из приведенных ранее определений, охранная сигнализация соответствует условиям для отнесения ее в учете к основным средствам.
Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект, которым могут являться (п. 41, 45 Инструкции N 157н*(2)):
– объект со всеми приспособлениями и принадлежностями;
– отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций;
– обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
Напомним, что комплексом конструктивно-сочлененных предметов называется один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 41 Инструкции N 157н).
Если система охранной сигнализации состоит из нескольких нефинансовых активов, в том числе основных средств, имеющих разный срок полезного использования, отдельные элементы системы сигнализации, относящиеся к объектам основных средств, следует принимать к бюджетному учету как самостоятельные инвентарные объекты (п. 45 Инструкции N 157н).
Как известно, инвентарные объекты основных средств принимаются к учету в соответствии с требованиями ОКОФ*(3), к группировке объектов основных фондов по подразделам. В частности, согласно данному документу по коду 143319290 следует отражать приборы и аппаратуру для систем охранной сигнализации в составе группы "Машины и оборудование".
Таким образом, систему охранной сигнализации необходимо учитывать в составе основных средств на счете 1 101 34 000 "Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения" (п. 4 Инструкции N 162н*(4)).
Документальное оформление. Как основное средство, поступление системы охранной сигнализации к учету оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0506001), актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002).
Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках учета основных средств (ф. 0504031).
Амортизация. Как и на все объекты основных средств, на охранную сигнализацию нужно начислять амортизацию в следующем порядке (п. 92 Инструкции N 157н):
– на объекты стоимостью свыше 40 000 руб. – в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;
– на объекты стоимостью до 3 000 руб. включительно – не начислять;
– на иные объекты стоимостью от 3 000 до 40 000 руб. включительно – в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию. Операция по начислению амортизации отражается проводкой:
Дебет счета 1 401 10 271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов"
Кредит счета 1 104 34 410 "Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения"
Принятие к учету. В соответствии с положениями Инструкции N 162н расходы, связанные с приобретением, монтажом и обслуживанием системы охранной сигнализации, отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Читайте так же:
Установка пожарной сигнализации в ресторане

Формирование первоначальной стоимости системы:
– сумму затрат на приобретение оборудования;
– на сумму затрат по монтажу оборудования

Установка охранной сигнализации

Предприятие выполняет работы по монтажу системы охранной сигнализации, для чего приобретает у поставщика монтажные комплекты. Обычно оформляется акт приемки-передачи работ, к которому прилагается смета с включенной в нее стоимостью монтажных комплектов. Но некоторые заказчики требуют еще и расходную накладную, а также налоговую накладную на монтажный комплект, обосновывая это тем, что они хотят оприходовать его на счете 15. Правильно ли это?

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД

Бухгалтерия для СПД. Услуги бухгалтера для ЧП

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц

Ведение бухгалтерского учета для юридических лиц. Услуги бухгалтера — Ведение бухгалтерского учета дл.

Кадровый аутсорсинг

Кадровый аутсорсинг

Каждый бизнес направлен на прибыль, а мы — на своевременную помощь клиентам! Наша команда ответственных специалистов на условиях полной конфиденциальности возьмет под четкий контроль решение вопросов:

Предприятие, которое устанавливает у себя систему охранной сигнализации, может отражать ее в бухгалтерском учете по одному из двух вариантов:

  • эта система учитывается как отдельный объект основных средств;
  • установка системы квалифицируется как улучшение здания (помещения), в котором она установлена.

Систему охранной сигнализации можно назвать отдельным объектом основных средств, поскольку она вполне вписывается в определение, приведенное в п.4 ПБУ-7. Ведь это и «законченное устройство со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему», и «конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций», и «обособленный комплекс конструктивно соединенных предметов одинакового или разного назначения, имеющих для их обслуживания общие приспособления, принадлежности, управление и единый фундамент, вследствие чего каждый предмет может выполнять свои функции, а комплекс — определенную работу только в составе комплекса, а не самостоятельно».

Предприятие, устанавливающее у себя систему охранной сигнализации, вполне может приобре-сти эту систему (монтажный комплект) самостоятельно и затем само или с привлечением другого предприятия осуществить ее монтаж. В этом случае:

  • расходы на приобретение системы отражаются по дебету субсчета 152«Приобретение (изготовление) основных средств» и кредиту субсчета 685«Расчеты с прочими кредиторами»;
  • расходы на монтаж учитываются по дебету субсчета 152 и кредиту субсчетов 661«Расчеты по заработной плате» и 651«По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию» (заработная плата с начислениями, если работы по монтажу проводятся своими силами) либо 685 (стоимость монтажных работ, если для монтажа привлекается другое предприятие).

Затем, после ввода системы в эксплуатацию, накопленные на субсчете 152 расходы списываются в дебет счета 10 «Основные средства» (субсчет 104 «Машины и оборудование»). Так воплощаются в жизнь требования п.8 ПБУ-7, согласно которым первоначальная стоимость основных средств состоит из суммы, уплачиваемой поставщикам активов, а также, в частности, прочих расходов, непосредственно связанных с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.

Если предприятие, устанавливающее у себя систему охранной сигнализации, считает это улучшением здания (помещения), то нужно учитывать положения п.14 ПБУ-7. В соответствии с названным пунктом первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т.д.).

Тогда расходы на приобретение системы охранной сигнализации и ее монтаж тоже капитализируются (то есть отражаются по дебету субсчета 152), а при вводе этой системы в эксплуатацию списываются в дебет счета 10, но попадают уже на субсчет 103 «Здания и сооружения».

Правда, есть предприятия, которые желают установить у себя сигнализацию, однако не хотят мороки с поиском поставщиков монтажных комплектов, их доставкой на место, изысканием ресурсов для монтажа и т.п. Тогда они решают заказать работу по установке системы охранной сигнализации у специалистов. Заказчикам остается только оплатить работу, в стоимость которой (то есть в смету) включена как стоимость системы (монтажного комплекта), так и стоимость работ по ее монтажу. По окончании монтажа оформляется акт приемки-передачи работ, к которому прилагается смета расходов, расписанных по статьям. Сумма, отраженная в акте (то есть стоимость системы охранной сигнализации плюс стоимость работ по ее монтажу), отражается на субсчете 152, а затем (при вводе системы в эксплуатацию) списывается на субсчет 103 или 104. Стоимость системы охранной сигнализации отдельно учитывать не нужно.

Однако, судя по вопросу, есть заказчики, которые желают оприходовать такую систему отдельно от работ по ее монтажу. Строго говоря, это неправильно. С точки зрения п.8 ПБУ-7, расходы на доведение основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях, должны увеличивать первоначальную стоимость основных средств.

Читайте так же:
Установка пожарной сигнализации для усн

Но здесь могут быть разные варианты. Например, заказчик намеревается разбить систему охранной сигнализации на отдельные объекты основных средств и некоторые из них классифицировать, к примеру, как малоценные необоротные материальные активы (МНМА) с возможностью начисления амортизации по методу «50%+50%» или «сразу 100%». Или, скажем, хочет оприходовать часть системы как один или несколько объектов основных средств (если они могут быть отделены от системы), а другую часть — как работы по улучшению здания (помещения).

Поэтому, если исполнитель работ по монтажу системы охранной сигнализации пойдет заказчику навстречу, он может продать ему отдельно систему охранной сигнализации (монтажный комплект) и отдельно — работы по монтажу. Тогда это следует указать в договоре, составить расходную накладную и акт приемки-передачи монтажных работ, а в налоговой накладной отдельно отразить поставку монтажного комплекта и монтажных работ.

Установка охранной сигнализации бухгалтерские проводки

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В бюджетном учреждении приобретается и устанавливается система охранной сигнализации. Тарифным соглашением не предусмотрены расходы за счет средств обязательного медицинского страхования (ОМС) по подстатье 228 КОСГУ. Охранная сигнализация устанавливается впервые и будет учитываться в качестве отдельного инвентарного объекта. Стоимость системы охранной сигнализации до 100 000 руб.
Какую статью КОСГУ и какие бухгалтерские проводки следует применить в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Учитывая, что порядок применения кодов КОСГУ и иных кодов бюджетной классификации не применяется для определения целевого характера расходования средств ОМС, применение подстатьи 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ в целях отражения расходов на установку системы охранной сигнализации, на наш взгляд, является вполне обоснованным.

Обоснование вывода:
1. Любое решение об отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) является субъективным — оно основывается на профессиональном суждении конкретных должностных лиц учреждения, в котором будет осуществляться использование (эксплуатация) имущества. Пунктом 34 Инструкции N 157н установлено, что соответствующие решения принимаются комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов (далее — комиссия). При этом комиссия учитывает как положения действующих нормативных актов, так и положения учетной политики учреждения.
Согласно п. 45 Инструкции N 157н коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, в частности внутренние сигнализационные сети, входят в состав здания и отдельными инвентарными объектами не являются. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование указанных систем, например: оконечные аппараты, приборы, устройства средства измерения, управления; средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации; средства вычислительной техники и оргтехники; средства визуального и акустического отображения информации.
С целью объединения основных средств в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) учреждение вправе в рамках учетной политики определить, что критериями отнесения стоимости объектов основных средств к несущественной стоимости являются критерии, установленные СГС «Основные средства» для начисления 100% амортизации при вводе в эксплуатацию (п. 4 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237). В случае соответствия оборудования создаваемой системы ОПС установленным учетной политикой критериям, комиссией может быть принято решение об учете данной системы в качестве единого инвентарного объекта (комплекса объектов основных средств).
2. Положениями п. 11.1 Порядка N 209н прямо предусмотрено, что на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ относятся расходы по оплате контрактов не только на приобретение объектов, отвечающих критериям признания объектов основных средств, но и контрактов на строительство или изготовление объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию указанных объектов.
В то же время в отношении расходов на установку (расширение) единых функционирующих систем (включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации), таких как охранная, пожарная сигнализация, а также работы по модернизации указанных систем (за исключением стоимости основных средств, необходимых для проведения модернизации и поставляемых исполнителем, расходы на оплату которых следует относить на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ), относятся на подстатью 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ.
Порядок N 209н определяет правила применения кодов КОСГУ, используемых для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ. Положения Порядка N 209н применяются при детализации (дополнительной детализации) показателей бюджетной росписи, бюджетной сметы казенного учреждения, обоснований бюджетных ассигнований (п. 2 Порядка N 209н). Возможность/необходимость детализации направления расходов за счет средств ОМС с использованием кодов КОСГУ положениями Порядка N 209н не установлена.
Средства, получаемые медицинскими учреждениями по программе ОМС, являются финансовым обеспечением оказания медицинской помощи, носят целевой характер и не могут быть использованы на другие цели. Как правило, в качестве нецелевого использования квалифицируется осуществление за счет указанных средств расходов:
— не относящихся к видам медицинской помощи, оказываемой в рамках территориальной программы ОМС;
— не входящих в структуру тарифов на оплату медицинской помощи в рамках территориальной программы.
Приобретение основных средств (оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря) стоимостью до ста тысяч рублей за единицу за счет средств ОМС в полной мере соответствует положениям ч. 7 ст. 35 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
Учитывая, что порядок применения кодов КОСГУ и иных кодов бюджетной классификации не применяется для определения целевого характера расходования средств ОМС, применение подстатьи 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ в целях отражения расходов на установку системы охранной сигнализации при условии, что стоимость принятых к учету объектов основных средств не будет превышать 100 тыс. рублей, на наш взгляд, является вполне обоснованным.
Таким образом, в бухгалтерском учете могут быть отражены следующие корреспонденции счетов:
1. Дебет 7 106 31 310 Кредит 7 302 28 73Х
— отражены вложения в оконечные устройства охранной сигнализации, принимаемые к учету в составе основных средств;
2. Дебет 7 101 3Х 310 Кредит 7 106 31 310
— отдельные элементы системы учтены в составе основных средств.

Читайте так же:
Установка обратной связи на штатную сигнализацию

К сведению:
На подстатью 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» КОСГУ относятся расходы, производимые в объеме фактических затрат учреждения в объекты нефинансовых активов, в том числе в объекты основных средств, при их приобретении, строительстве (создании), модернизации (техническом перевооружении, дооборудовании), изготовлении, а также затрат, связанных с выполнением опытно-конструкторских, технологических работ, которые впоследствии повлияют на стоимость основного объекта нефинансового актива, и будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов нефинансовых активов, отражаемых на счете 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» (письмо Минфина России от 21.06.2019 N 02-08-10/46506). Запрет на осуществление за счет средств ОМС любых расходов, относящихся на подстатью 228 КОСГУ, вступает в противоречия с положениями ч. 7 ст. 35 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ, и не в полной мере соответствует применяемой в настоящее время организациями госсектора методологии бухгалтерского учета.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Отдельный объект или улучшение другого объекта?

Налоги & бухучет

Как правило, сомнения с «объектностью» покупки у плательщика возникает, когда приобретаемое имущество по сути является дополнением (частью) к уже имеющемуся объекту ОС и призвано служить в увязке с ним. Ярким примером тому могут служить такие имеющиеся объекты ОС, как здание либо автомобиль, в придачу к которым вы приобретаете (сооружаете) другие объекты. Как же их учитывать?

Как улучшение? Напомним: улучшением объекта ОС считают его модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т. п., приводящие к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования этого объекта, что приводит к увеличению его первоначальной стоимости ( п. 14 П(С)БУ 7).

Как отдельный объект? Напомним, что объектом ОС может считаться не только актив в целом (конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций), но и его части ( п. 4 П(С)БУ 7). Кроме того, не упускаем из виду и то, что если один объект ОС состоит из частей, имеющих разные сроки полезного использования (эксплуатации), то каждая из этих частей может признаваться отдельным объектом.

Комплектуем объект ОС — здание

Кондиционер, охранные, пожарные системы и системы видеонаблюдения .

Установку в помещениях систем охранно-пожарной сигнализации, охранно-тревожной сигнализации и газового пожаротушения, а также систем видеонаблюдения и кондиционирования налоговики всегда рекомендовали учитывать как улучшение помещения. Основная причина таких выводов кроется в том, что установка всякого рода систем безопасности и кондиционирования в производственных, административных или других помещениях в нормативно-правовых актах по охране труда рассматривается лишь в привязке к таким помещениям.

Читайте так же:
Установка пожарной сигнализации в нижне

Хотя возможен и альтернативный вариант. Решающей здесь будет для собственного здания «отделимость» объектов улучшения. Так, например, бытовой кондиционер всегда можно принять за отдельный объект (МНМА, ОС), мотивируя это полной отделимостью, да еще и разными со зданием сроками эксплуатации.

А вот для арендованного здания в первую очередь необходимо согласие арендодателя на улучшение арендованного объекта ( ст. 778 ГКУ). Напомним: если такое согласие на улучшение есть (оно может содержаться в тексте самого договора аренды офиса или быть оформлено в виде допсоглашения), то арендатор получает право на возмещение понесенных расходов или на зачет их стоимости в счет арендной платы. А уже потом можно анализировать свойство «отделимости» проведенного улучшения. Отделимые улучшения объекта аренды арендатор имеет право изъять и оставить у себя ( ч. 2 ст. 778 ГКУ). Подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 65, с. 11.

Что у нас в таком случае получается с установкой всякого рода систем (охранной, пожарной, видеонаблюдения)? Как правило, каждая система сама по себе некий комплект устройств и приспособлений. Состоит она из:

— основного оборудования (это и камеры наблюдения, всякого рода панели вызова, мониторы, домофоны и прочее оборудование, устанавливаемое как внутри здания, так и снаружи). Как правило, это отделимое оборудование и может быть изъято без повреждения здания;

— монтажного оборудования (кронштейнов, крепежей, всякого рода проводной системы). Его «безболезненно» уж точно отделить не получится.

С монтажным оборудованием и расходами на его установку все понятно (это неотделимое оборудование и расходы, связанные с его приобретением и установкой, всегда следует рассматривать в учете как улучшение здания (объект улучшения)).

А вот основным оборудованием предприятие, учитывая «отделимость» и право конструктивной обособленности, может распорядиться по своему усмотрению (решение принимает руководитель предприятия) и учесть:

1) как отдельный конструктивно обособленный объект (МНМА, ОС). В таком случае у вас будет «смешанный» учет установки той или иной системы;

2) как улучшение здания (при аренде — в составе стоимости объекта улучшения) вместе с монтажным оборудованием.

Ограждение, ворота, асфальтовое покрытие . На первый взгляд все эти объекты можно подвязать к отдельным объектам — сооружениям. Так, например, по мнению Минфина, асфальтовая площадка является отдельным объектом ОС, который следует учитывать на субсчете 103 «Здания и сооружения» (см. письмо от 05.12.2011 г. № 31-08410-07-10/30264 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 25, с. 9). А у высокодоходников в налоговом учете еще и в составе группы 3 «Сооружения» с минимально допустимым сроком амортизации 15 лет ( п. 145.1 НКУ).

Однако по этим объектам не все так однозначно. К их учету нужно подходить в каждом случае индивидуально. «Отделимость» оправдана будет в том случае, если предприятие обустраивает:

— новую дорогу для технологического автотранспорта, отдельную стоянку для служебных автомобилей, тротуар, пешеходную зону или асфальтовое покрытие вокруг зданий,

— забор (ограждение) без привязки к какой-либо недвижимости, и эти

объекты выполняют свои собственные функции или обслуживают несколько объектов недвижимости. Их следует учитывать как отдельные объекты

А вот асфальтовое покрытие в стенах здания (в цехе, производственном помещении и пр.) либо забор, ворота, ограждающие само здание, целесообразнее рассматривать как составную часть такого здания (в таком случае они вместе выполняют взаимодополняющие функции). И стоимость таких «составляющих» следует учитывать как расходы на улучшение здания, увеличивающие его первоначальную стоимость. У высокодоходников в налоговом учете улучшение пополнит стоимость объета группы 3 «Здания», но амортизироваться будет не менее 20 лет ( п. 145.1 НКУ).

Комплектуем объект ОС — автомобиль

ГБО . Установка ГБО — это чистой воды улучшение (дооборудование) автомобиля. Здесь и думать нечего. Так что никакого отдельного объекта не возникает — расходы на установку ГБО относят на увеличение первоначальной стоимости транспортного средства.

Навигатор, парктроник, магнитола . Установку GPS-навигатора, парктроника и магнитолы на автомобиль также можно классифицировать как дооборудование (модернизацию) транспортного средства — улучшением объекта ОС. Впрочем, ничего не мешает предприятию расценить приобретение этих гаджетов как покупку отдельных материальных объектов (МНМА, ОС). Решение в этом случае также принимает руководитель предприятия.

Вот такие нюансы. Как видите, можно эти «допобъекты» учитывать и так и так. Все зависит от решения руководителя.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector