Наказание для должников. Что грозит за неуплату налогов

Наказание для должников. Что грозит за неуплату налогов

Почти половина россиян допускают возможность не платить налоги в тяжёлый период эпидемии. Какое наказание ждёт уклонистов? Что можно сделать, чтобы легально снизить выплаты?

Опрос «Центра стратегических разработок» (ЦСР) показал, что в конце прошлого года уклоняться от уплаты налогов были готовы 35% респондентов. В мае их оказалось уже 45%. Впрочем, юристы предупреждают: налоговые органы активно вычисляют должников. Сэкономив сейчас, можно серьёзно переплатить в будущем.

Как налоговики ищут неплательщиков

Старший управляющий партнёр юридической компании PG Partners Полина Гусятникова утверждает, что у ФНС есть механизмы для отслеживания тех, кто не платит налоги. Сотрудникам налоговой доступны различные базы, в том числе и банковские.

Ловушка для сбережений. Куда стало опасно вкладывать деньги

— Если речь идёт об уплате НДФЛ для официально неработающих граждан, то целенаправленно налоговая вряд ли будет отслеживать каждого, чтобы проверить, не утаил ли он три рубля, но иногда выборочно такие проверки проводятся, — говорит Полина Гусятникова.

По её словам, чаще всего основанием для проверок становится рассказ «доброжелателей» о ведении незаконной предпринимательской деятельности.

Низкие ставки. Как выгодно рефинансировать ипотеку и не переплатить банку

Это же касается и сдачи квартиры в аренду. Но с налогами на прибыль от продажи крупного имущества всё проще. Сведения о покупке и продаже поступают в налоговую от нотариусов, Росреестра и ГИБДД. Поэтому в этом случае не стоит надеяться, что для ФНС ваши товарно-денежные отношения останутся тайной.

Управляющий партнёр юридической фирмы Tax Compliance Михаил Бегунов уточнил, что в поисках недобросовестных налогоплательщиков ФНС имеет право направить запросы в любые органы для содействия в поисках и проверке налоговых должников, в том числе включить в проверку правоохранительные органы.

— Доказательством того, что человек постоянно получает доход от имущества, продажи активов, выполнения работ и оказания услуг, могут стать расписки о получении денег при наличных расчётах, выписки из банковских счетов покупателей товаров (услуг), размещение рекламных объявлений об услугах или реализации товаров, допросы свидетелей и участников финансово-хозяйственных сделок, — перечисляет адвокат Михаил Бегунов.

Новые цены. Что подорожает после пандемии коронавируса

Что будет, если не платить налоги государству?

Безнаказанно уйти от налоговой системы невозможно. Юрист Полина Гусятникова отметила, что ответственность за неуплату налога всегда немаленькая. Она может быть как административной, так и уголовной.

По словам специалиста, по статье 198 УК РФ уголовная ответственность наступает, если в течение трёх финансовых лет подряд сумма неуплаченного налога достигла 2 700 000 рублей и больше. В этом случае кроме обязательства оплатить налог должника ждёт ещё и штраф от 100 до 300 тысяч рублей, или штраф в размере его заработной платы за один-два года, или принудительные работы, или даже лишение свободы на срок до года. Нужно помнить, что если сумма больше 13 500 000 рублей, то наказание будет строже.

Если долги небольшие, то должнику грозит административная ответственность. Штраф составляет 20% от неуплаченной в бюджет суммы налога. Если будет доказано, что должник не платил умышленно, то штраф вырастет до 40%.

Раскрутить на эмоции. Банки применяют новые методы, чтобы проверить претендентов на кредит

Как можно законно снизить выплаты по налогам, чтобы не попасть в число уклонистов?

— К сожалению, для физических лиц никаких налоговых послаблений в связи с коронавирусом пока нет. Налоговые льготы касаются только бизнеса, в том числе ИП. Возможно, к концу года, когда придёт время платить имущественные налоги, какие-то послабления появятся и для обычных граждан, — рассказала юрист Полина Гусятникова.

Впрочем, всегда стоит внимательно присмотреться к сумме в квитанции. Если она смущает, то надо обратиться в налоговую службу с просьбой пересчитать сумму налога. Сделать это можно через личный кабинет на сайте налоговой инспекции. Ещё один вариант — написать туда письмо. Правда, для перерасчёта должны быть основания. Например, завышена кадастровая стоимость недвижимости, на основании которой начисляется налог.

Когда банк подает в суд за неуплату кредита

Это будет зависеть от многих факторов.

Теоретически кредитная организация имеет право обратиться в суд хоть на следующий день после первой же просрочки. Но, как показывает практика, банк идёт в суд намного позже.

• Во-первых, нужно понимать, что банк банку — рознь. Топовые кредитные организации (например, Сбербанк или ВТБ) не будут сильно затягивать с заявлением. Но даже и они подадут на должника в суд не ранее, чем через несколько месяцев.

Крупные банки предпочитают не портить свою репутацию взаимодействием с коллекторскими агентствами. Они сначала пытаются «работать» с должником через собственную службу, а потом идут в суд.

Банки вроде «Русского стандарта» будут максимально долго бороться с вами с помощью коллекторов. То же самое касается и различных МФО.

Компании, выдающие мелкие займы, подают в суд за неуплату редко. Они предпочитают накопить долг, а потом продать его коллекторам. Долг продают дешевле, чем он стоит. Но МФО всё равно остается в плюсе. А должник остаётся с коллекторами.

• Во-вторых, любая кредитная организация желает получить прибыль по максимуму. Ведь что происходит, когда должник перестает платить по кредиту? Долг нарастает. Тело кредита не уменьшается, сумма процентов растет, а к ней добавляются штрафы и пени. Поэтому банк вроде бы заинтересован в том, чтобы тянуть время как можно дольше. Но с другой стороны, если у должника начались проблемы с деньгами (а они начались, раз он не платит), то есть риск вообще ничего не получить.

Сумма задолженности очень влияет на то, как скоро банк пойдет в суд. Чем долг больше, тем суд ближе. Впрочем, есть и банки, которые готовы судиться даже за 30 тысяч рублей.

Как вы уже поняли, у должника есть как минимум несколько месяцев, чтобы уладить ситуацию во внесудебном порядке. Особенно, если он идет на контакт с кредитором. Так что бояться, что после пары просроченных платежей на вас подадут в суд, не стоит.

Есть еще один момент. Банки, конечно, выигрывают большинство дел по кредитным долгам. Однако проигрыши тоже имеются. И статистика по ним тоже. А ведь никакой банк не хочет стать лидером по количеству должников. Поэтому суд – крайняя мера для кредитора. Важно! Для взыскания просроченных кредитов существует срок исковой давности. Если со дня последнего платежа прошло более 3-х лет, то отсудить задолженность банк уже не сможет. Вернее, заявление он, быть может, и подаст. Однако суд в удовлетворении такого иска откажет.

Когда налоговая подает в суд за неуплату налогов

Инспекция взыскивает задолженность строго согласно порядку, установленному Налоговым кодексом. Порядок этот таков:

1.Сначала налоговая направляет должнику требование (по почте, в кабинет налогоплательщика или вручает лично в руки), где указывает все необходимые сведения:
• основания для взимания налога;
• установленный срок уплаты;
• сумму недоимки, размер пеней и штрафов;
• срок исполнения требования.

Причём налоговая имеет право не торопиться — требование об уплате налога она может направить через 3 месяца после выявления недоимки.

2.Если должник-физическое лицо не исполнил требование в установленный срок (а это 8 дней со дня получения требования об уплате), налоговая может обратиться в суд.

Когда подают в суд за неуплату коммунальных услуг

По закону управляющие компании могут обратиться в суд уже после двух месяцев просрочки. Но в реальности, конечно, так быстро они этого не делают.

В отличие от налоговой для управляющих компаний нет строгих правил по досудебному взысканию. Они не обязаны отправлять требования и претензии. Но, как правило, ЖКХ всё же принимают некоторые меры, чтобы избежать похода в суд.

• Предоставление должнику рассрочки (в случае, когда он готов урегулировать вопрос);
• Отключение коммунальных услуг (воды, электричества, газа);
• Письменные предупреждения о возможном судебном разбирательстве.

Как подают в суд на должников

Для начала давайте разберемся – каким образом взыскатель может обратиться в суд?

Есть два варианта:

Упрощённое судопроизводство (в приказном порядке). Кредитор пишет заявление о вынесении судебного приказа мировому судье (по участку должника), тот выносит судебный приказ без оповещения и вызова сторон.

Этот приказ имеет силу судебного решения, но, вместе с тем имеет одно важное отличие. Приказ можно отменить, и для этого даже не нужна какая-либо особая причина. Нужно лишь написать соответствующее письмо.

Важно! Отменить судебный приказ можно только в течение 10 дней. Чтобы не упустить сроки, почаще заглядывайте на сайт ФССП, где есть сведения обо всех возбужденных исполнительных производствах.

Судопроизводство в исковом порядке. В этом случае подаётся заявление в суд. Это происходит в случае, когда кредитор сразу идёт в суд с иском, или тогда, когда должник отменил судебный приказ.

В суде всё будет «по правилам»: с оповещением и присутствием всех участников процесса. В этой ситуации вам предстоит не одно заседание, и на каждом нужно присутствовать (конечно, в том случае, если вы хотите улучшить свое положение).

Если вы получили копию судебного приказа, это значит, что его вынес мировой судья. И при соблюдении сроков вы можете его отменить. Если же вы получили повестку – значит, на вас подано исковое заявление. Нужно готовиться к суду.

Что делать, если банк подал в суд

Ни в коем случае не стоит паниковать. Суд — это не орган репрессий и не позорный столб. Стоит максимально сконцентрироваться и предпринять все меры, способные облегчить ваше положение.

Хорошо, если у вас есть возможность нанять юриста. Но если нет — постарайтесь, как минимум, попасть к нему на консультацию. Профессионалу проще разобраться в тонкостях кредитного договора. Кроме того, он может подсказать вам — какую тактику выбрать в суде, и какими документами стоит запастись.

К слову, документов предстоит собрать немало.

Помимо кредитного договора, первое, о чем стоит побеспокоиться — документы, подтверждающие ухудшение вашего материального положения. Ведь нужно доказать, что вы не платили кредит не просто так, а потому, что не имели возможности.

Этот момент имеет принципиальное значение для суда в принятии решения.

• Обязательно подготовьте все чеки и квитанции, подтверждающие, что до просрочки вы были добросовестным заемщиком. Суд всегда идет навстречу должникам, если видит, что они стали жертвами обстоятельств.
• Если вы обращались в банк с просьбой реструктуризировать кредит или предоставить каникулы, но вам отказали — приобщите к делу и эти факты. Разумеется, подкрепленные документально. Это может быть копия вашего заявления в банк с отметкой «Входящее» или письменный отказ в предоставлении реструктуризации/каникул. Это подтвердит, что вы не махнули рукой на кредит, а пытались урегулировать ситуацию.
• Предоставьте медицинские документы, подтверждающие нетрудоспособность или инвалидность, которые повлекли за собой неплатежеспособность.

Варианты решения суда

Суд может решить, чтобы должник:

• выплатил долг со всеми набежавшими процентами, штрафами и пенями;
• выплатил только основной долг, списав проценты, штрафы и пени. Это вполне возможный вариант. Достаточно часто суды списывают пени, штрафы, проценты.
• выплатил основной долг с частью процентов, штрафов и пеней;
• вообще ничего не платил. Это возможно, если кредитор пропустил срок подачи иска. Но такое случается редко.

Выводы

Не нужно бояться судебного разбирательства с кредитором. Напротив, это дополнительная возможность сократить расходы по задолженности. Особенно в случае, когда на вас подали в суд за неуплату микрозайма.

Суд часто идёт навстречу должнику, и «списывает» львиную долю процентов и пеней. Главное, доказать свою добросовестность и ухудшение материального положения.

Любой компании выгоднее договориться с клиентом, чем вести судебные тяжбы. И лишь когда должник долгое время не идёт на контакт, кредитор обращается в суд. Если же вы проявляете заинтересованность в решении проблемы и пытаетесь вместе с банком найти выход, а также, если вы хотя бы маленькими частями гасите долг, – вряд ли в ближайшее время вам стоит ждать повестку в суд.

Впрочем, «кидать на кредит понемногу» — тоже не выход. В этом случае вы почти не гасите основную задолженность, а только лишь часть процентов и штрафов. Поэтому, если вы понимаете, что в ближайшее время не сможете полноценно выплачивать кредит, и доход ваш вряд ли увеличится, — стоит задуматься о банкротстве.

Как подать жалобу на действия налогового органа?

Если речь идет о камеральной, выездной или внеплановой проверке, то на составленном акте необходимо сделать запись о том, что документ непременно будет обжалован. Вначале жалоба подается в тот орган, который проводил проверку. В случае, когда письменный ответ на жалобу не устроил налогоплательщика, предстоит обращение в вышестоящий налоговый орган.

Оспорить действия налоговой службы, если письменное общение с ней не принесло нужного результата, можно не только в суде, но и в прокуратуре. Обращаться с жалобой в прокуратуру стоит только в том случае, если в действиях ИФНС или ее отдельных сотрудников намечены признаки уголовного преступления. В иных случаях стоит обращаться в районный суд по месту нахождения ИФНС, с которой предстоит судиться.

В какие суды подавать иск на ИФНС?

• В районные суды – при нарушении прав физического лица;
• В арбитражные суды – при нарушении прав организаций и ИП.

Преимущества добровольного банкротства

При наличии больших долгов перед кредиторами и государством, предприятие может избежать негативных последствий, приступив к процедуре добровольного банкротства раньше, чем это сделают налоговые органы.
Банкротство ООО в добровольном порядке инициируется на основании единогласного решения собственников предприятия. При этом о своем решение нужно сразу уведомлять налоговую инспекцию. Добровольное банкротство может стать своеобразным спасательным кругом, который спишет все долги, включая налоговые обязательства. Одним из преимуществ такой стратегии является получение отсрочки на погашение основного долга, что может подарить несколько лет для выхода из кризисной ситуации с сохранением бизнеса. Если в ходе процесса добиться мирного соглашения, то кредиторы не смогут действовать в ущерб предприятию. Бизнес при этом продолжит функционировать под защитой моратория. Даже если все дойдет до конкурсного производства, у должника остается шанс выкупить собственные активы и сохранить предприятие.

Перед тем, как пройти через банкротство, учредители должны хорошо продумать всю ситуацию и оценить шансы на успех. Такие дела лучше всего доверить узко профильным юристам. Нужно напомнить, что данная процедура может реализоваться в отношении всех организационно-правовых форм бизнеса, включая ООО, ЗАО и ОАО. Если банкротство инициирует должник, то он обретает несомненное преимущество, поскольку за ним остается право продолжать коммерческую деятельность до полной ликвидации юрлица. Нужно добавить, что будущий банкрот имеет неплохие шансы вывести ценные активы, передав их заранее кому-нибудь из доверенных лиц.

Люди практически каждый день покупают какие-либо товары и услуги, но не всегда эти покупки оказываются надлежащего качества. Рассказываем, как защитить свои права, если покупка оказалась плохого качества, и вернуть свои деньги.

Гражданин обязан уплачивать налоги в установленные сроки. Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги уплачиваются на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).
В этот же срок следует уплатить НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2016 г., если налог не был удержан налоговым агентом и налоговый агент представил сведения об этом в налоговый орган. В ряде случаев НДФЛ необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (п. п. 1, 4, 6 ст. 228 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).
При неуплате налога образуется задолженность (недоимка), которую налоговый орган может взыскать с налогоплательщика через суд. Также могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени и штрафы (п. 2 ст. 11, п. п. 2, 8 ст. 45, п. 1 ст. 48, п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ).

Условия взыскания налоговым органом недоимки (пеней, штрафов)
Для взыскания с физического лица задолженности по налогу (пеней, штрафов) в судебном порядке необходимо наличие совокупности условий.

1. Налоговый орган направил гражданину требование об уплате налога (пеней, штрафов) (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать, в частности, сведения об основаниях взимания налога и установленном сроке его уплаты, о сумме имеющейся недоимки, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Требование может быть передано следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; п. 12 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 09.12.2010 N ММВ-7-8/700@; п. 23 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@):
– вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю гражданина);
– отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;
– передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Требование считается принятым налогоплательщиком при поступлении налоговому органу квитанции о приеме, подписанной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика;
– передано через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.
2. Налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога (пеней, штрафов) в установленный срок (п. 1 ст. 48 НК РФ).
По общему правилу требование должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Иной, более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании. Так, ФНС России рекомендовала нижестоящим налоговым органам предоставлять налогоплательщикам от 30 до 45 календарных дней для добровольной уплаты недоимки (пеней, штрафов) (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4, п. 8 ст. 69 НК РФ; Письмо ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@).
3. Общая сумма задолженности (то есть недоимки, пеней и штрафов), подлежащей взысканию, превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).
Для случаев, когда общая сумма неуплаченных налогов, пеней и штрафов не превышает 3000 руб., установлено особое правило: основанием для взыскания задолженности является истечение трех лет со дня окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов. Если сумма задолженности определяется по нескольким требованиям, то учитывается срок исполнения самого раннего из них (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Обратите внимание!
ФНС России рекомендует нижестоящим налоговым органам по истечении срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов информировать налогоплательщика (его представителя) по телефону о наличии задолженности, если сумма такой задолженности перед федеральным бюджетом превышает 10 000 руб. (перед бюджетом г. Москвы – 50 000 руб.) (п. 5 Письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@).

Срок обращения налогового органа в суд для взыскания недоимки (пеней, штрафов)
Для взыскания недоимки (пеней, штрафов) налоговый орган подает в суд заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (п. 1 ст. 48 НК РФ).
По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если задолженность по нему превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ):
– в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3000 руб.;
– в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3000 руб.
Налогоплательщику, с которого взыскивается недоимка (пени, штрафы), налоговый орган должен направить копию заявления о взыскании не позднее даты подачи его в суд (абз. 5 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Порядок взыскания налоговым органом недоимки (пеней, штрафов)
Налоговый орган подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).
По заявлению налоговой инспекции мировой судья по месту жительства налогоплательщика без судебного разбирательства и вызова сторон может вынести судебный приказ. В течение трех дней с даты издания приказа его копию направляют налогоплательщику (ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ).
До вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления копии приказа гражданин вправе представить свои возражения (ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ).

Если возражения представлены в указанный срок, в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ будет отменен. В таком случае налоговый орган может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции (ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).
Если возражения в указанный срок не представлены, судебный приказ передается судебному приставу-исполнителю для взыскания долга (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ).
Вступивший в силу судебный приказ можно обжаловать в суде кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ). Кассационная жалоба подается не позднее шести месяцев с момента вступления приказа в силу (ч. 2 ст. 318 КАС РФ).

Последовательность обращения взыскания на имущество физического лица
Взыскание задолженности по налогу (пеней, штрафу) за счет имущества физического лица производится судебным приставом-исполнителем последовательно в отношении (п. 5 ст. 48 НК РФ; ч. 2 ст. 5 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ):
1) денежных средств налогоплательщика на счетах в банке и персонифицированных электронных денежных средств;
2) наличных денег;
3) имущества, переданного другим лицам без перехода к ним права собственности, если соответствующие договоры о передаче имущества во владение, пользование и распоряжение расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного использования налогоплательщиком или членами его семьи.
По ходатайству налогового органа на имущество налогоплательщика может быть наложен арест (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Какие компании исключают из ЕГРЮЛ и кто вправе обжаловать решение об исключении

Обжаловать предстоящее исключение из ЕГРЮЛ может как сама организация, так и её кредиторы, а также заинтересованные лица (например, участники ООО).

Если компанию уже исключили из реестра, обжаловать решение вправе только кредиторы и участники юрлица.

Аргументы для возвращения компании в ЕГРЮЛ зависят от того, на каком основании её исключили или планируют исключить из реестра. Пп. 1 и 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ устанавливает, что налоговики вправе исключить организацию из ЕГРЮЛ в трёх случаях:

• если организация в течение года не проводила по банковским счетам никаких операций и не сдавала отчётность
• если организация не устранила отметку о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ в течение 6 месяцев со дня внесения соответствующей записи
• если у организации нет средств на ликвидацию

Организацию могут исключить из ЕГРЮЛ из-за отсутствия в течение 12 месяцев операций по счетам и непредоставления в этот срок налоговой отчётности (п.1 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ).

Однако, как указано в постановлениях арбитражных судов Центрального округа от 01.02.2019 № Ф10-6067/2018 и Дальневосточного округа от 10.04.2019 № Ф03-684/2019, компанию нельзя исключить из ЕГРЮЛ лишь по формальным причинам. Следует установить, работает ли организация на самом деле.

Чтобы доказать, что юрлицо функционирует, нужно предоставить копии договоров, заключённых в течение последнего года, и ссылаться на неисполненные контракты. Также можно предоставить деловую переписку с контролирующими органами и контрагентами.

Акцентируйте внимание на том, что вы пытались развить бизнес. Например, если организации недавно разрешили строительство, она может обосновать, что владела необходимыми ресурсами и имуществом: собственность, транспорт и оборудование. Представьте документы об оплате аренды, возьмите у арендодателя сведения о коммунальных платежах – это докажет, что юрлицо расположено по юридическому адресу.

В каких случаях срок исковой давности может быть увеличен

Итак, после возникновения долга в течение 3 месяцев налоговая может выставить требование, если его не оплатить – то еще через 2 месяца может подать в суд.

Но бывает так, что ИФНС не подает в суд на должника в установленный срок. Причин может быть несколько, основная из них – сильная загруженность налоговиков, которые не всегда могут найти время для взыскания долга в несколько тысяч рублей.

В этом случае, выждав все сроки исковой давности (то есть, 6 месяцев со дня, указанного в требовании), должник думает, что освободился от своего долга. Однако срок исковой давности может быть восстановлен судом.

Основное условие для того, чтобы суд принял такое решение – это то, что сроки исковой давности были пропущены по уважительной причине. В каждом конкретном случае причины восстановления срока рассматриваются индивидуально.

При этом Пленум Высшего арбитражного суда указывает, какие причины суд не сможет принять для восстановления сроков исковой давности:

• задержки из-за согласования с руководством вопроса о подаче судебного иска;
• командировка или отпуск ответственного сотрудника ИФНС;
• смена руководства или иные кадровые перестановки в налоговой;
• другие внутренние организационные причины.

Поэтому, если ИФНС подаст иск в суд после окончания установленных сроков, суд будет смотреть – насколько уважительной была причина для задержки.

Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения продлеваться или восстанавливаться не может. Поэтому, если прошло больше 3 лет – то в любом случае налоговый орган не сможет принять решение о взыскании, или это решение будет легко обжаловать в суде.